コラム

2025.10.29

CastGlobal

最低税率15%時代へ：ベトナムのグローバルミニマム課税と税優遇の行方
10月15日施行の政令236/2025/ND-CPによって、ベトナムで詳細なグローバルミニマム課税手続きが規定されました。本稿では、導入背景や適用対象、適用ルールなどについて分かりやすく解説します。  OECD/G20主導で2021年に合意されたグローバル・ミニマム課税（GMT）制度は、多国籍企業（連結収益7億5,000万ユーロ以上）に対し各国で最低15%の実効税率を課す枠組みです。 所在地国で課税が15%未満の場合、その差額分を本社所在国や進出先国で追加徴収するルールとなっており、税源浸食と利益移転への対策として各国が協調して導入を進めています。これにより、大企業は税率の低い国へ利益を移して節税を図ることが難しくなり、途上国を含む各国で公平な税負担と税収確保を図る狙いがあります。ベトナムもこのOECD/G20合意に参加し、2023年末に関連法制度の導入を決定しました。   ベトナム政府は2024年からグローバルミニマム課税ルールを段階的に導入しています。2023年11月29日、ベトナム国会（第15期）が決議第107/2023/QH15号により導入方針を承認し、2024年1月1日から国内法上有効としました。 これを受けてベトナム政府は詳細な実施規則の整備を進め、2025年8月29日付け政令第236/2025/ND-CP号を公布してグローバルミニマム課税の適用手続を定め、2025年10月15日より施行しています。この政令により、ベトナムにおいても所得合算ルール（IIR）および国内適格最低課税（QDMTT、いわゆる「トップアップ課税」）が正式に運用開始され、大規模多国籍企業グループのベトナム拠点に対し、15%未満の法人税しか課されていない場合には不足分の追加課税が行われる法的枠組みが整いました。例えば、ベトナム子会社の実効税率が10%にとどまる場合、差額5%相当の法人税を追加申告・納付する必要があります。 なお、一定の免除規定もあり、6か国以上に構成事業体を持たないこと、QDMTTが適用される国以外の構成事業体が保有する有形資産の帳簿価額が 5,000万ユーロ(約80億円)未満であること、という二つの条件を満たす場合には、最大5年間、IIR及びQDMTTの適用が免除されます。なお、申告手続きを簡素化できる制度であるセーフハーバーも存在しますが、連結売上高が7億5,000万EUR以上の場合には申告自体は必要になります。   ベトナムはこれまで積極的な税制優遇策によりFDI（海外直接投資）を呼び込んできました。法人税の基本税率は20%ですが、分野や地域に応じてさまざまな優遇税率・免税措置が存在します。こうした企業は今後グローバルミニマム課税ルールにより不足分の課税が行われるため、従来享受してきた税メリットが相殺されてしまう懸念があります もっとも、ベトナム政府は急激な制度変更による投資環境の悪化を避けるため、既存の税優遇措置そのものは直ちに廃止せず維持しています。2025年現在も税制優遇は法令上有効であり、中小規模の投資やグローバルミニマム課税の対象外企業（連結売上7.5億ユーロ未満）にとっては引き続き意義を持ちます。しかし、大規模投資には効果が薄れる以上、ベトナム政府としては投資誘致政策の軸足を変えざるを得ない状況となっています。 例えば、ベトナム国会は2023年11月の第4会期において、グローバルミニマム課税導入に伴う政策対応として「投資支援基金」の設立方針を決議承認しました。これを受け、政府は2024年12月31日付で政令第182/2024/ND-CP号を公布し、投資支援基金の設立・管理・運用に関する詳細規定を定めています。この基金の原資はグローバルミニマム課税に基づき徴収される追加法人税（トップアップ税）収入およびその他合法的財源とされており、要するに各国本社に取られるはずだった税額をプールして投資誘致に再投入する仕組みです。   上述の投資支援策と並行して、ベトナムは自国でトップアップ税を課すための国内法整備も進めています。政令236/2025号により、QDMTT（国内適格最低課税）制度が公式に導入されました。これにより、直近4会計年度中、2会計年度以上においてグローバル連結売上高が7.5億ユーロ以上の多国籍企業グループに属するベトナム企業については、各会計年度のベトナム実効税率（ETR）を算定し、15%に満たない場合は不足分をベトナムで追加納税する義務が生じます。なお、マイノリティ出資の合弁企業については基本的にはGMT申告対象となる構成事業体には含まれません。 具体的な計算方法や申告納付の手続も政令236号で詳細に規定されており、例えば追加税（トップアップ税）の申告・納付期限は該当ベトナム企業の事業年度末から12か月以内と定められています。また、最終親会社の年度末から30日以内に代表会社の通知および構成事業体リストを届け出ること、最終親会社の会計年度終了から90日以内にGMT用の税コードを登録することなども規定されています。   ベトナムに進出している日系企業、とりわけ親会社がグローバル大企業グループに属する企業は、今回の制度変更による影響を正確に把握し、適切に対応する必要があります。 まず税務面の直接的影響として、実効税率15%への引上げがあります。これまでベトナムの税制優遇（例：数年間の法人税免除や低税率適用）により5～10%程度の実効税率しか負担してこなかった企業も、今後は最低15%の税負担が発生することを前提に資金計画を見直す必要があります。仮にベトナムでの税率が低く抑えられていても、QDMTTにより不足分はベトナム税務当局へ納付する義務が生じるため、結果的にグループ全体でみれば税コストは増加します。したがって、今後数年間の損益予測やキャッシュフロー計算においては、各ベトナム子会社につき最低でも15%の法人税を織り込んだシナリオで検討することが重要です。特に税優遇込みで投資採算を算定していた案件については、その前提を再評価し、追加課税分を含めても事業が成り立つか検証する必要があります。  

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2025.10.29

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【無料ウェビナー／11月6日】バックオフィスのための生成AI実務活用（60分集中・事例／テンプレ付き）
平素よりお世話になっております。CastGlobal Law Vietnam から、バックオフィス実務に特化した生成AIウェビナーのご案内です。 生成AIは「試す」段階を越え、日々の業務を確実に短縮する実務フェーズに入っています。本ウェビナーでは、ベトナムを中心に日本・東南アジアの企業へAI活用コンサルティングを提供する 株式会社Acua の 藤永 旺二郎 氏をゲストに迎え、すぐに試せる活用事例／Tipsと社内AIアプリ事例を、60分で要点に絞って解説します。月末月初の問い合わせ対応、取引先信用調査、議事録・手順書作成、請求書のデータ化など、“すぐ手を動かせる”再現性重視でお届けします。 ※今回は法務中心ではなく、AI×バックオフィス中心の内容となりますが、ローカル企業の信用調査で最低限見ている部分などはお話する予定です。 ▶ 無料で事前登録する（所要1分） 名称：バックオフィスのための生成AI実務活用セミナー（60分） 日時：2025年11月6日（木） 15:00–16:00（ベトナム時間）／17:00–18:00（日本時間） 形式：Zoomウェビナー（参加無料） 登録：こちらの登録リンクより事前登録 講師： ・藤永 旺二郎（Acua Inc. 取締役） ・工藤 拓人（ホーチミン在住弁護士・CastGlobal Law Vietnam 代表）※今回は聞き手メインです。 生成AIの動向と社内活用パターン：「タスクの複雑さ × 求める精度」の観点で、導入方針と段階的スケジュールを解説 すぐに試せる生成AI活用Tips（Google Workspace中心）：複雑なシステム構築なしで実現できる効率化の実例と手順 社内アプリ構築事例（ローコード）：ベトナム新規取引先の信用度チェック／請求書処理の自動化プロトタイプ紹介   在越日系を含む管理部門（経理・財務・総務・人事・法務）のご担当者 生成AIの最新動向・活用事例をクイックに収集したい方 社内の業務効率に課題感がある方   登録リンクから事前登録（所要1分） 登録完了後、自動返信メールで参加用Zoomリンクとカレンダー招待が届きます 当日は開始10分前より入室可能／質疑はチャットで随時受付   終了後アンケートにご回答いただいた方へ、当日紹介する事例を含むスライド・プロンプト・設定テンプレートを共有します。 ※なお、フリーメールアドレス等で所属企業の確認ができない方のご参加はご遠慮いただいております。

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2025.10.15

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企業の透明性確保へ—ベトナム「受益所有者（BO）」規制導入【寄稿のお知らせ】
2025年7月よりベトナムで実質的支配者／受益所有者（Beneficial Owner, BO）規制が施行され、企業にはBOの特定・申告・保存義務が課されます。弊社弁護士が、導入背景から認定基準、届出・保存、罰則までを整理した寄稿記事を公開しました（公開日：2025年9月22日）。 企業の透明性確保へ ベトナム受益所有者規制導入 寄稿の主な論点 規制導入の背景：FATF勧告と透明性要請 BOの定義・認定基準（間接所有・支配基準を含む） 届出義務の対象・タイミング・方法（オンライン/窓口、標準様式） 保存義務（解散・倒産後5年等） 罰則・実務上の影響（差戻し、代表者責任のリスク） こんな方におすすめ ベトナム法人の設立・増資・株主構成変更を予定／管理される方 本社コンプライアンス・内部統制、AML/CFT担当の方 工業団地・多層持株での実質支配判定が必要な方

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2025.09.24

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【お知らせ】7Bridges × Becamex Tokyu「MIDORI PARK新店舗」サステナビリティ協業公募のご案内（コーディネート：OAV、設計：スタジオ・アネッタイ）
CastGlobal Law Vietnam（以下、当事務所）は、ビンズン新都市 MIDORI PARK における 7Bridges Brewing Company（7Bridges） 新店舗プロジェクトでの「サステナビリティ・エコ技術の協業パートナー公募」につき、Outbound Axis Vietnam（OAV） と連携し、法務面の支援を担当いたします。本店舗は「循環型モデルのショーケース」をコンセプトに、再エネ・省エネ、水循環、資源循環、エコ建材、環境データ可視化等の先端技術を実装する計画です。設計はスタジオ・アネッタイが担当しています。 7Bridgesの外部連携実績 7Bridgesは Zero Waste Mission を掲げ、環境配慮の取り組みを進めております。直近では、World Bank（世銀）支援のSEA-MaPアクセラレータ（Start2 Group運営）とMOUを締結し、循環型プラスチック領域等でスタートアップとのPoCを加速しています。 公募の概要 対象分野：再エネ/省エネ（屋上ソーラー・BESS・空調最適化 等）／水循環・排水再利用／エコ建材・低VOC／食品副産物・有機ごみのアップサイクル／プラスチック再資源化／環境データ可視化・IoT・行動設計 ほか 選定の考え方：普及可能性・社会的要請・安全性/法令適合・3〜6か月でのPoC実装・撤去容易性・効果測定KPIの明確さを重視します。 ベトナム未進出歓迎：OAVが現地実装・制度対応を伴走します。 詳細は以下から（OAVWebサイト） https://outbound-axis.com/news/7bridges-becamex-tokyu-midori-park-partner-call/ 応募方法 締切：10月5日（日） 提出先：OAV（メール kudo@outbound-axis.com ／または問い合わせから） 記載事項：①企業情報 ②商品・技術概要 ③ベトナムでの展開状況 ④実証アイデア（仮説KPI・必要設備・安全要件 等）※複数社と協議中のため、採否は個別判断となります。将来プロジェクトでの連携機会もございます。 関係者 7Bridges Brewing Company（ベトナム・ダナン）：クラフトブルワリー／Zero Waste Mission Becamex Tokyu（MIDORI PARK）：ビンズン新都市の都市開発 スタジオ・アネッタイ（studio anettai）：環境配慮設計・ビジュアライゼーション Outbound Axis Vietnam（OAV）：PoC・販売テスト・共創の実装プラットフォーム（Becamex Tokyuと2025年9月、事業連携MOU締結）

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2025.09.24

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【登壇のお知らせ】10/15（水）きらぼし銀行・JBIC共催「ベトナム投資セミナー」（東京）— CastGlobal 工藤が登壇します
本セミナーは、きらぼし銀行・国際協力銀行（JBIC）共催により開催されるイベントで、当社パートナー／ベトナム拠点代表の工藤 拓人が登壇いたします。 当社主催ではありませんので、参加受付・運営は主催者にて行われます。日本企業のベトナム進出・M&Aの最新動向を、実務に役立つ観点からコンパクトに解説します。 以下のとおりセミナーを開催します。 日時：2025年10月15日（水）14:30～16:30（14:00受付開始） 会場：東京商工会議所 5階 Room A1（東京都千代田区丸の内3-2-2／丸の内二重橋ビル） 参加費：無料 定員：50名（先着順） 詳細（ご案内チラシ）：PDFを開く   ベトナム投資の魅力・課題と、JBIC-地域金融機関の連携による進出支援 登壇：安居院 徹 氏（国際協力銀行 ベトナム・ASEAN広域連携担当チーフアドバイザー／ハノイ首席駐在員） ベトナムにおける日系企業の進出方法・M&Aの最新状況 登壇：工藤 拓人（弁護士法人キャストグローバル パートナー／CastGlobal Law Vietnam Co., Ltd. 代表） 日本企業のベトナム進出事例 登壇：紺野 由祐 氏（Kiraboshi Business Consulting Vietnam Co., Ltd.） 主催者サイトから申し込む（外部リンク） 申込締切：2025年10月14日（火）17:00（定員になり次第締切） ご留意事項 本セミナーはきらぼし銀行・JBIC 共催です。当社（CastGlobal）は登壇協力であり、受付・運営は主催者が行います。 プログラム・登壇者・時間等は、主催者の都合により変更となる場合があります。 名刺交換・個別相談の時間が設けられる予定です（会場運営上の事情により変更の可能性があります）。 本件お問い合わせ（登壇内容・支援メニュー）：CastGlobal Law Vietnam（広報） Mail：info-v@castglobal-law.com ／ Tel：+84-28-3914-0909 Web：https://cast-vietnam.com/